Многие предприниматели в Казахстане стремятся оптимизировать фонд оплаты труда и снизить административную нагрузку. Часто возникает вопрос, что выгоднее оформить: договор гражданско-правового характера или взять человека в штат. Выбирая между вариантами ГПХ или трудовой договор, руководители нередко думают, что гражданский контракт избавит их от налогов и проверок. Однако с введением нового Налогового кодекса РК № 214-VIII от 18.07.2025 года ситуация с расчетами требует особой внимательности.
В этой статье эксперты бухгалтерской компании Expert Advisory подробно разберут разницу между этими двумя форматами, сопоставят налоговые платежи и оценят правовые риски для работодателя.
Ключевые отличия трудового договора от договора ГПХ
Главная ошибка бизнеса заключается в попытке подменить трудовые отношения гражданско-правовыми. Эти два формата регулируются разными отраслями законодательства и имеют принципиально разную правовую природу.
Трудовой договор заключается в рамках Трудового кодекса РК. Работник включается в штат, занимает конкретную должность, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, выполняет поручения в течение установленного рабочего времени. Работодатель обязан предоставить оборудованное рабочее место, оплачивать отпуска, больничные и регулярно выплачивать заработную плату.
Договор ГПХ на оказание услуг или выполнение работ регулируется Гражданским кодексом РК. Здесь стороны выступают как равноправные партнеры: заказчик и исполнитель. Заказчику важен исключительно конечный материальный результат, а не процесс работы. Исполнитель сам определяет свой график, организует процесс и не подчиняется внутреннему трудовому распорядку компании.
Если вы хотите правильно выстроить кадровое делопроизводство и оптимизировать процессы, изучите наши услуги по бухгалтерскому и налоговому сопровождению.
Договор ГПХ: налоги и зарплатные платежи в 2026 году
Долгое время считалось, что договор ГПХ налоги сокращает в разы. На сегодняшний день разница в обязательных платежах с физических лиц существенно сгладилась. Государство последовательно выравнивает социальную защищенность исполнителей по договорам услуг и штатных сотрудников.
При выплате дохода физическому лицу по договору ГПХ заказчик выступает налоговым агентом. С начисленной суммы удерживаются и перечисляются в бюджет следующие платежи:
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - 10 процентов;
- Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) - 2 процента;
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН) - 10 процентов (исчисляется с дохода за минусом вычетов, предусмотренных кодексом). По повышенной ставке 15 процентов ИПН удерживается с суммы превышения 8 500 МРП в год.
Также важно учитывать правила применения налоговых вычетов. По штатным сотрудникам предусмотрен стандартный ежемесячный вычет в размере 30 МРП (129 750 тенге, исходя из МРП 4 325 тенге на 2026 год). Для договоров ГПХ стандартный вычет не применяется так же свободно, как по основному месту работы, что в некоторых случаях делает налоговую нагрузку на доход исполнителя даже выше.
При выплате зарплаты штатным сотрудникам работодатель дополнительно уплачивает за счет собственных средств социальный налог 6 процентов, социальные отчисления (СО) 5 процентов, отчисления на медстрахование (ООСМС) 3 процента и обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) 3,5 процента. По договорам ГПХ часть этих обязательств работодателя может отсутствовать, однако условия начисления зависят от статуса исполнителя. Все платежи перечисляются в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Подробнее о том, как легально структурировать расходы компании, читайте в нашей статье Как законно снизить налоги бизнесу в Казахстане в 2026.
Сравнительная таблица: трудовой договор против ГПХ
Ниже приведено наглядное сравнение условий работы по двум типам договоров.
| Критерий | Трудовой договор | Договор ГПХ с физлицом |
|---|---|---|
| Цель взаимодействия | Выполнение трудовой функции, процесс работы | Сдача конкретного результата, разовой услуги |
| График и режим дня | Подчинение трудовому распорядку заказчика | Свободный график исполнителя |
| Рабочее место | Обеспечивает работодатель | Организует исполнитель своими силами |
| Вычет 30 МРП (129 750 ₸) | Применяется по заявлению сотрудника | Не применяется в общем порядке |
| Оплата отпусков и больничных | Обязательна по закону | Отсутствует |
| Оплата труда | Регулярно, не реже одного раза в месяц | После подписания акта выполненных работ |
Риски признания договора ГПХ трудовым
Налоговые органы и трудовая инспекция регулярно проверяют договоры с внештатными исполнителями. Если контролирующие органы установят, что договор ГПХ маскирует реальные трудовые отношения, компании грозит переквалификация договора.
Признаками фиктивности ГПХ служат:
- Регулярные выплаты в фиксированной сумме в одни и те же даты дважды в месяц.
- Указание в договоре должности вместо перечня конкретных разовых задач.
- Требование находиться в офисе заказчика с девяти до шести.
- Предоставление рабочего оборудования, корпоративной почты и пропусков.
- Ежемесячное перезаключение идентичных договоров на протяжении длительного времени.
Последствия переквалификации крайне неприятны для бизнеса. Предприятию придется доначислить социальный налог, социальные отчисления, пеню за каждый день просрочки и оплатить штрафы за нарушение трудового и налогового законодательства. Кроме того, исполнитель через суд сможет потребовать компенсацию за неиспользованные отпуска и сверхурочную работу. О том, к чему приводят подобные ошибки при проверках, мы рассказывали в материале Налоговая проверка ТОО: подготовка к проверке КГД.
Что выбрать бизнесу: практические рекомендации
Если вам требуется специалист на постоянную работу для выполнения повседневных задач (бухгалтер, администратор, менеджер по продажам), безопаснее оформить трудовой договор. Это исключит претензии инспекторов и позволит требовать соблюдения дисциплины.
Договор ГПХ идеально подходит для проектных и разовых задач: разработка сайта, ремонт кабинета, разовый аудит, разовая юридическая консультация. В тексте документа важно четко прописать объем работ, измеримый результат, сроки сдачи и критерии приемки по акту.
Для начинающих предпринимателей мы разработали практические курсы для ИП, где подробно разбираем основы кадрового учета и налогообложения без сложных терминов.
Если вы сомневаетесь в правильности оформления договоров с сотрудниками или хотите провести аудит текущей кадровой документации, запишитесь на бесплатную консультацию через форму на сайте или по телефону/WhatsApp +7 705 232 23 86. Эксперты Expert Advisory помогут защитить ваш бизнес от налоговых рисков.