С 1 января 2026 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый кодекс РК № 214-VIII от 18.07.2025. Все предыдущие налоговые нормы утратили силу, поэтому порядок администрирования многих налогов изменился. Для юридических лиц на общеустановленном режиме налогообложения базовая ставка КПН сохранена на уровне 20%.
Корпоративный подоходный налог платят все ТОО на общеустановленном режиме, а также компании, утратившие право на специальные налоговые режимы. В этой статье разберем, как устроен расчет КПН 2026, что включается в состав совокупного годового дохода и какие расходы можно законно взять на вычеты.
Базовая формула: как рассчитывается корпоративный подоходный налог
Главное отличие КПН от налога по упрощенной декларации заключается в том, что он рассчитывается не с оборота, а с чистого финансового результата бизнеса, скорректированного по правилам налогового учета. Если компания сработала в ноль или получила убыток, подтвержденный документами, налог к уплате равен нулю.
Общий алгоритм расчета состоит из нескольких шагов:
- Определение совокупного годового дохода (СГД) за налоговый период.
- Формирование подтвержденных расходов, относящихся к вычетам.
- Расчет налогооблагаемого дохода: разница между СГД и вычетами с учетом корректировок и перенесенных убытков прошлых лет.
- Умножение налогооблагаемого дохода на ставку 20%.
Если вы только запустили бизнес или планируете переход на общеустановленный режим, рекомендуем изучить материал о том, как открыть ТОО в Казахстане в 2026 году: пошагово, чтобы с самого старта выстроить корректный учет.
Совокупный годовой доход и подтвержденные вычеты
Совокупный годовой доход включает в себя все доходы юридического лица за календарный год. Сюда относится выручка от реализации товаров, работ и услуг, доходы от прироста стоимости при продаже активов, доходы от сдачи имущества в аренду, присужденные неустойки и штрафы, списанная кредиторская задолженность и прочие внереализационные поступления. Суммы НДС в СГД не включаются, так как налог на добавленную стоимость по ставке 16% является косвенным налогом.
Вычеты - это документально подтвержденные расходы налогоплательщика, непосредственно связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. Основные категории вычетов для ТОО:
- Себестоимость реализованных товаров, сырья и материалов.
- Фонд оплаты труда сотрудников. Напомним, что с доходов работников удерживаются ОПВ 10%, ВОСМС 2% и ИПН 10% (с суммы свыше 8 500 МРП ставка 15%), а за счет средств компании уплачиваются социальный налог 6%, СО 5%, ООСМС 3% и ОПВР 3,5%.
- Расходы на аренду офисов, складов и производственных помещений.
- Коммунальные, транспортные и командировочные расходы.
- Услуги сторонних контрагентов: маркетинг, связь, юридическое и программное сопровождение.
- Амортизационные отчисления по фиксированным активам.
Каждый тенге, включенный в вычеты, должен иметь закрывающие документы: электронные счета-фактуры, акты выполненных работ, накладные и платежные поручения. Ошибки в оформлении или отсутствие первичных документов приводят к тому, что налоговые органы исключают расходы из вычетов, доначисляя КПН и штрафы.
Пример расчета КПН за год
Рассмотрим упрощенный пример расчета налога для ТОО на общеустановленном режиме. Предположим, компания за календарный год реализовала продукцию, выплачивала заработную плату и несла сопутствующие операционные затраты.
| Показатель | Сумма, тенге |
|---|---|
| Совокупный годовой доход (без НДС) | 85 000 000 |
| Расходы на закупку товаров и материалов | 42 000 000 |
| Расходы на оплату труда и налоги фонда оплаты труда | 18 000 000 |
| Аренда, коммунальные и прочие услуги контрагентов | 7 000 000 |
| Итого подтвержденных вычетов | 67 000 000 |
| Налогооблагаемый доход (85 000 000 - 67 000 000) | 18 000 000 |
| Ставка КПН | 20% |
| Корпоративный подоходный налог к уплате | 3 600 000 |
После уплаты КПН оставшаяся чистая прибыль может быть распределена между учредителями в виде дивидендов. Для резидентов Казахстана ставка налога на дивиденды составляет 5%.
Ошибки при расчете КПН и налоговые риски
При исчислении корпоративного подоходного налога компании чаще всего сталкиваются со следующими сложностями:
- Включение в вычеты расходов без надлежащего документального подтверждения или по сомнительным сделкам. Регулярная проверка контрагентов помогает защитить вычеты в случае углубленного контроля. Подробнее об этом читайте в статье налоговая проверка ТОО: подготовка к проверке КГД.
- Нарушение правил признания доходов и расходов по методу начисления. Налоговый учет требует отражать операции в том периоде, к которому они относятся, независимо от факта оплаты.
- Ошибки в классификации расходов: списание капитальных затрат сразу на вычеты вместо их начисления через амортизацию.
- Несоблюдение сроков сдачи годовой декларации и перечисления налога в бюджет.
Если в бухгалтерском или налоговом учете за прошлые периоды накопились неточности, важно вовремя исправить ситуацию. В нашей компании разработаны комплексные решения: вы можете заказать наши услуги по аудиту, ведению учета и налоговой оптимизации, а также прочитать руководство о том, как проводится восстановление бухучета в РК: когда нужно и этапы.
Профессиональная помощь в расчете налогов ТОО
Расчет КПН требует глубокого знания профильного законодательства и внимательной работы с первичной документацией. Эксперты компании Expert Advisory ведут бухгалтерское сопровождение ТОО и ИП с 2018 года, обеспечивая клиентам точность учета, сдачу отчетности без задержек и защиту от претензий фискальных органов под руководством налогового консультанта Татьяны Севостьяновой.
Чтобы проанализировать налоговую нагрузку вашей компании, проверить корректность вычетов или передать ведение учета специалистам, запишитесь на консультацию через форму на сайте или свяжитесь с нами по телефону и в WhatsApp: +7 705 232 23 86.