Закрытие действующего или даже бездействующего бизнеса - процесс, требующий строгого соблюдения юридических и налоговых процедур. Если процедура прекращения деятельности индивидуального предпринимателя проходит относительно быстро (подробнее об этом мы писали в статье о том, как закрыть ИП в Казахстане без долгов и штрафов), то ликвидация ТОО сопряжена с детальной ревизией всей накопленной документации.
С 1 января 2026 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый кодекс РК № 214-VIII от 18.07.2025. Процесс администрирования стал строже, поэтому перед тем как закрыть ТОО в Казахстане, собственникам важно заранее оценить состояние учета и риски предстоящей проверки со стороны органов государственных доходов.
Основные этапы ликвидации ТОО
Процедура прекращения деятельности компании состоит из нескольких последовательных шагов. Пропустить или поменять местами ключевые стадии нельзя, так как каждый этап регламентирован законодательством.
- Принятие решения о ликвидации. Единственный участник или общее собрание участников принимает официальное решение о закрытии компании, назначении ликвидационной комиссии (или ликвидатора) и установлении сроков процедуры.
- Уведомление регистрирующих органов и кредиторов. Информация о начале ликвидации передается в органы юстиции и налоговую службу. Также публикуется объявление в официальных печатных изданиях для кредиторов, которым дается срок на предъявление требований (не менее двух месяцев с момента публикации).
- Инвентаризация и увольнение сотрудников. Проводится полная инвентаризация активов и обязательств. Трудовые договоры с персоналом расторгаются с соблюдением требований Трудового кодекса и выплатой всех причитающихся компенсаций.
- Составление промежуточного ликвидационного баланса. Документ формируется после истечения срока для предъявления претензий кредиторами и отражает реальное финансовое состояние компании.
- Расчеты по долгам и распределение остатков. Погашаются долги перед бюджетом, работниками и контрагентами. Если после всех выплат остается имущество или деньги, они распределяются между учредителями. При выплате дивидендов резидентам удерживается налог по ставке 5%.
- Ликвидационная налоговая отчетность и проверка. Компания подает ликвидационные декларации и проходит обязательный контроль со стороны налоговых органов.
- Закрытие счетов, уничтожение печати и исключение из Национального реестра. Сдаются документы в архив, закрываются банковские счета, после чего органы юстиции вносят запись о прекращении деятельности ТОО.
Налоговая проверка и подготовка документации
Одним из самых ответственных этапов является налоговая ревизия. При подаче заявления о ликвидации органы государственных доходов назначают проверку, которая охватывает период в пределах срока исковой давности. О том, как выстроить защиту на этом этапе, подробно рассказано в материале налоговая проверка ТОО: подготовка к проверке КГД.
Инспекторы детально проверяют правильность исчисления всех налогов и социальных платежей. Важно помнить, что с 2026 года действуют новые параметры налоговой системы: базовая ставка НДС составляет 16%, а порог для постановки на учет по НДС равен 10 000 МРП (43 250 000 тенге при МРП 4 325 тенге). Для компаний на общеустановленном режиме ставка корпоративного подоходного налога составляет 20%.
Если за предыдущие годы в первичных документах или регистрах обнаружатся ошибки, компании грозят доначисления и штрафы, что затянет ликвидацию на долгие месяцы. В таких ситуациях до подачи заявления о ликвидации часто требуется восстановление бухучета в РК, чтобы устранить расхождения и закрыть сомнительные сальдо.
Обязательства по зарплатным налогам перед закрытием
До утверждения окончательного ликвидационного баланса ТОО обязано полностью закрыть расчеты по заработной плате и налогам за сотрудников. В 2026 году расчет фонда оплаты труда включает следующие налоги и платежи:
| Вид платежа | Ставка в 2026 году | Особенности применения |
|---|---|---|
| ИПН с доходов работников | 10% | При превышении годового дохода 8 500 МРП ставка составляет 15%. Доступен вычет 30 МРП (129 750 тенге в месяц). |
| Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) | 10% | Удерживаются из дохода работника. |
| ОПВ работодателя (ОПВР) | 3,5% | Уплачиваются за счет средств работодателя. |
| Социальные отчисления (СО) | 5% | Уплачиваются работодателем за свой счет. |
| Социальный налог | 6% | Уменьшение на сумму соцотчислений с 2026 года отменено. |
| Взносы на ОСМС (ВОСМС) | 2% | Удерживаются из дохода работника. |
| Отчисления на ОСМС (ООСМС) | 3% | Оплачиваются за счет работодателя. |
Все зарплатные платежи должны быть перечислены не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а при ликвидации - полностью погашены до снятия компании с учета.
Сроки процедуры ликвидации
Реальные сроки зависят от множества факторов: масштаба бизнеса, наличия кредиторской и дебиторской задолженности, а также загруженности налогового управления. В среднем стандартная ликвидация ТОО занимает от 4 до 8 месяцев.
Основную часть времени занимают два месяца ожидания требований от кредиторов после публикации и непосредственно налоговая проверка со сверкой взаиморасчетов. Если бухгалтерский учет велся без нареканий, проверка проходит быстрее. Наличие расхождений с контрагентами или несданной отчетности существенно продлевает процесс.
Помощь профессионалов при закрытии ТОО
Попытка самостоятельно ликвидировать компанию без глубокого понимания налоговых процедур нередко приводит к затягиванию сроков и непредвиденным расходам на штрафы. Эксперты компании Expert Advisory сопровождают процесс прекращения бизнеса на каждом этапе: от публикации уведомлений до получения приказа о ликвидации юрлица.
Мы также предлагаем комплексный бухгалтерский аутсорсинг, аудит перед проверками и другие полезные решения для предпринимателей. Ознакомиться со всеми направлениями работы можно, посетив наши услуги.
Если вы планируете закрыть ТОО в Казахстане без рисков и лишних расходов, обратитесь к специалистам Expert Advisory. Запишитесь на бесплатную консультацию через форму на сайте или свяжитесь с нами по телефону и WhatsApp: +7 705 232 23 86.