Ведение внешнеэкономической деятельности (ВЭД) - неотъемлемая часть работы многих казахстанских компаний. Импорт товаров требует особого внимания к налогообложению и бухгалтерскому учету. С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс РК № 214-VIII от 18.07.2025. Это означает, что правила игры изменились, и важно понимать, как они касаются импортных операций.
НДС на импорт товаров в 2026 году
Ключевое изменение, касающееся импорта, - это ставка НДС. Теперь она составляет 16% (ранее - 12%). Важно помнить, что НДС на импорт уплачивается при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан. Это касается как импорта из стран ЕАЭС, так и из третьих стран.
Порог для постановки на учет по НДС также изменился. Теперь для регистрации в качестве плательщика НДС необходимо превысить доход в 10 000 МРП за календарный год. В 2026 году это составляет 43 250 000 ₸. Заявление на регистрацию нужно подать не позднее 5 рабочих дней со дня превышения этого порога.
Важно отметить, что применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации (форма 910) не освобождает от уплаты НДС на импорт. Предприниматели на упрощенке, осуществляющие импорт, обязаны уплачивать НДС на импорт, даже если их общий оборот не превышает установленных лимитов.
Бухгалтерский учет импорта товаров
Учет импортных операций требует внимательности. При поступлении товаров на территорию РК возникают следующие записи:
- Оприходование товара: Дебет счета учета запасов (например, 1330 «Товары») в корреспонденции со счетом расчетов с поставщиками (3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам»). Стоимость товара определяется по контрактной стоимости.
- Начисление НДС на импорт: Дебет счета учета НДС (1420 «Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет») в корреспонденции со счетом расчетов по налогам (3130 «Налог на добавленную стоимость»). Сумма НДС рассчитывается исходя из стоимости приобретения товаров, импортной таможенной пошлины и других налогов, подлежащих уплате в связи с импортом.
- Уплата таможенных пошлин и налогов: Дебет счета 3310 или 3380 «Прочая кредиторская задолженность» в корреспонденции со счетом учета денежных средств (1030 «Тенговые текущие счета»).
Стоимость импортируемых товаров формируется с учетом всех затрат, связанных с их приобретением и доставкой до момента их использования или продажи. Это включает:
- Стоимость товара по контракту.
- Таможенные пошлины.
- НДС на импорт.
- Расходы по доставке, страхованию, погрузке/разгрузке.
Все эти затраты включаются в себестоимость приобретенных товаров.
Особенности для разных режимов налогообложения
Общий режим: Компании на общем режиме должны корректно отражать НДС на импорт в декларации по НДС. Ставка НДС составляет 16%. Если компания является плательщиком НДС, то уплаченный НДС на импорт принимается в зачет.
Упрощенный режим (СНР на основе упрощенной декларации, форма 910): Как уже упоминалось, плательщики данного режима уплачивают НДС на импорт. Этот НДС не подлежит отнесению в зачет, а включается в первоначальную стоимость импортируемых товаров. Ставка налога по упрощенной декларации остается 4% (с возможностью изменения ±50% маслихатом), предельный доход - 600 000 МРП (2 595 000 000 ₸ в 2026 году). Однако, стоит помнить, что ряд видов деятельности, включая бухгалтерские и консалтинговые услуги, запрещены на этом режиме. Если ваш бизнес подпадает под эти ограничения, необходимо перейти на общий режим. Подробнее о том, как законно снизить налоги, можно узнать здесь.
ИП на общеустановленном режиме: ИП, работающие на общеустановленном режиме, также уплачивают НДС на импорт, если они зарегистрированы как плательщики НДС. Если ИП не является плательщиком НДС, то НДС на импорт включается в стоимость приобретенных товаров.
Когда стоит задуматься о консалтинге?
Сложности в учете импорта, изменения в законодательстве, выбор оптимального режима налогообложения - все это требует глубоких знаний. Если вы:
- Планируете начать импортные операции.
- Не уверены в правильности расчета и уплаты НДС на импорт.
- Хотите оптимизировать налогообложение ВЭД.
- Столкнулись с вопросами по учету импорта.
Рекомендуем обратиться за профессиональной помощью. Наша команда экспертов поможет вам разобраться во всех нюансах. Мы предлагаем комплексные бухгалтерские и налоговые услуги, включая сопровождение ВЭД. Также у нас есть курсы для ИП, которые помогут вам самостоятельно вести учет и налоги.
Не рискуйте своим бизнесом из-за ошибок в учете или налогообложении. Запишитесь на бесплатную консультацию через форму на сайте или по телефону/WhatsApp +7 705 232 23 86. Мы поможем вашему бизнесу работать эффективно и законно.